成本分摊法

In: Business and Management

Submitted By Catherine2015
Words 523
Pages 3




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中南大学湘雅医学院( 410078 ) 廖黎黎 唐 芊 编译 王小万 审校 在中低收入国家 , 有关单位成本的数据虽然有调整的趋势 , 但仍然很

少 。 医疗机构的预算相当有限 , 这意味着卫生计划与管理者必须能合理配置医疗机 构中的医疗资源 , 并有效地利用它们 。 成本阶梯分摊法( SDCA) 为医疗机构核算总 成本及单位成本的数据提供了一套比较简单的方法 。 但是 , 目前仍然没有一种简洁 的方法来指导 SDCA 的运用 。 因此 , 这篇论文运用实例来说明在一个小医院里总成 本和单位成本阶梯分摊的过程 。 3 . ; , , , 。 , 。 , , , , 。 , 。 , , , , , 1 . 2 . , ; ,
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一 、前言

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二 、成本预算 SDCA , ( 7
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刍议司法民主与司法独立

...的重中之重。司法改革也是如此,而在中国的司法改革中,出现了独立化和民主化的两个诉求,本文以近年出现的一些典型案例为分析对象,讨论在司法改革中民主化与独立化孰轻孰重的权衡,以及影响司法民主和独立的因素。 关键词:司法改革 司法独立 司法民主 陪审员 “司法是社会正义的最后一道防线”,这句著名的法谚说明了司法在国家权力结构和文明社会中的重要地位。对于司法这一词,中国的宪法并没有给出明确的定义,从而也造成了对司法机构职能定位的模糊性。不过,根据各国的定义和实践,我们可以得知司法机构职能的范围:司法机构应归类于政府机构,它的工作是维护法律、确保法律被正确执行、解决争议。基于这样的职能,再结合当前中国的政治现实,我们不难理解到司法的重要性和不可或缺。尤其是在最近的几十年中,经济改革的成果令中国人倍感振奋,整体的国民经济成果显著。然后由于政治体制改革的滞后与缓慢,使得经济成果并没有得到公平的分配,体制性的压力和阶级差异使得决策者和社会大众中都出现了要求加快政治改革的呼声,在对政府机制、代议民主等方面进行探索式前进的时候,司法改革也是保证社会公平秩序的重要部分,因为在中国这样一个高度政治化的国家,很多法律问题最终都被政治化,由此削减了作为国家治理体系重要组成部分的司法体系的权威,“司法改革涉及到政治体制的改革,它不能简单地由公检法,或者法院一家来牵头,否则,即使有非常大的计划,它也无法解决自身的局限性” 。于是在对于司法改革的探讨过程中,有两个改革诉求十分突出,即司法民主和司法独立,同时,这个过程中也出现了两种观点,一种认为司法民主化是当务之急,而另一种则相信司法独立才是中国当前整个司法改革的关键。我认为,在当前的政治现实下,对于中国这样一个政治改革起步相对迟缓的多元社会,司法民主化是推动司法独立的一条途径,而司法独立才是保障社会正义的基石,也是司法改革最终需要达到的目标,因此,司法改革必须要以司法独立为主线,司法民主当然也是需要同时推进的措施之一。 如何将民主引入司法改革 首先我们来看看司法民主化的定义。在今年三月份召开的两会上,最高人民法院院长王胜俊在工作报告中说了一句话,“完善司法公开和司法民主机制,进一步发挥人民陪审员作用,加强民意沟通,做到透明公开、阳光司法”。 报告中还说,“在近年来的司法实践中,社会民意尤其是网络民意对中国司法的影响力与日俱增。在胡斌飙车案、许霆案、习水“嫖宿幼女案”等案件中,网络民意对司法裁判产生了巨大影响,而邓玉娇案、周老虎案等案件更显示出民意对司法的监督作用。这些典型案件无不是在网络民意的巨大推动下,抽丝剥茧、显出事实真相。人民陪审员制度也在发挥更加重要的作用”。暂且不去讨论这些案件的审判是否在法理上合理,是否严格遵循了司法公正和独立,但我们可以从中得到两个信息。一个是司法改革需要加强民意对司法的监督作用,另一个则肯定了陪审员的重要作用。这便是高层普遍对与司法民主的一种定义,而这种定义是值得去思考的。 司法需要民主因素,这是确凿无疑的。司法价值的中立是一种理想导向而非现实,只要我们承认司法的过程中存在着各种选择,就无法避免做出选择的人会受到其价值观念以至利害关系的影响的情况。尽管法律解释学试图用各种学说来克服解释者的随意性,但在具体的法律解释过程中,使用何种解释理论,选择什么法律方法,总是由解释着来进行抉择的,这就必然出现个人经验价值和利害关系影响这一选择过程的情况。那种绝对中立和客观的司法过程正如对于完美永动机的追求一样,永远只能是一种理想化的目标。既然司法的过程无法回避价值选择,那...

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心理分析

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波特五力分析法

...波特五⼒力分析模型 - MBA智库百科 13-1-17 下午2:34 (Michael Porter's Five Forces Model) [ ] · (Michael Porter) 80 [ ] , [ ] 1 Power of Suppliers) Bargaining - http://wiki.mbalib.com/wiki/波特五⼒力分析模型 第 1 ⻚页(共 19 ⻚页) 波特五⼒力分析模型 - MBA智库百科 13-1-17 下午2:34 - - [ ] 2 (Bargaining Power of Buyers) - - [ ] 3 Threat of New Entrants ( ) http://wiki.mbalib.com/wiki/波特五⼒力分析模型 第 2 ⻚页(共 19 ⻚页) 波特五⼒力分析模型 - MBA智库百科 13-1-17 下午2:34 [ ] 4 (Substitutes) [ ] 5 (Rivalry) http://wiki.mbalib.com/wiki/波特五⼒力分析模型 第 3 ⻚页(共 19 ⻚页) 波特五⼒力分析模型 - MBA智库百科 13-1-17 下午2:34 ( SWOT ) [ ] [ ] 1 2 3 http://wiki.mbalib.com/wiki/波特五⼒力分析模型 第 4 ⻚页(共 19 ⻚页) 波特五⼒力分析模型 - MBA智库百科 13-1-17 下午2:34 [ ] Porter 5 force analysis industry chain 1. ShinEtsu 2. 3. Polymatech Sunarrow Nokia FIH Motorola 4. 5. OA 1-4 Dynamic Monitoring System http://wiki.mbalib.com/wiki/波特五⼒力分析模型 第 5 ⻚页(共 19 ⻚页) 波特五⼒力分析模型 - MBA智库百科 13-1-17 下午2:34 [ ] , 575 8.7% 2001 4.3% 25% 2004 8.1% 2005 · (Michael Porter) 80 M E Porter http://wiki.mbalib.com/wiki/波特五⼒力分析模型 第 6 ⻚页(共 19 ⻚页) 波特五⼒力分析模型 - MBA智库百科 13-1-17 下午2:34 1 10% 40 ( 2010 10% 5 ) 2012 10% 27 2006 53 ( ) ( ) 2010 , 2010 200 100 2010 , 2 http://wiki.mbalib.com/wiki/波特五⼒力分析模型 第 7 ⻚页(共 19 ⻚页) 波特五⼒力分析模型 - MBA智库百科 13-1-17......

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我国汽车制造企业财务分析

...我国汽车制造企业财务分析 近年来,我国汽车产业发展迅速,作为最具增长潜力的支柱产业,它不但带动工业和国民经济相关产业快速发展,而且还创造了大量的就业机会,推动新技术发展和产业结构升级,同时也优化了交通运输结构,推动社会的进步。因此而选择了汽车制造业作为研究对象。 * 行业环境特点概况以及相关影响因素 汽车行业具有产业关联度高、规模效益明显、资金和技术密集等行业特点。在中国,作为拉动国民经济增长的带头产业,汽车行业凭借市场发展快、消费需求增长快等特点,始终被视作朝阳产业,受到国家政策的重点发展和扶植。 中国的汽车市场是一个政策性市场,政策的鼓励或抑制直接决定了汽车行业的兴衰。在国家宏观调控政策中,相关法规政策、银行信贷政策和石油原材料价格调控政策无疑是对中国的汽车行业影响最大的几个因素。 中国加入WTO后,进口车数量的增加对中国的国产汽车产生一定的冲击和影响。但受国家积极的财政政策与货币政策、西部大开发战略、鼓励汽车消费政策、道路交通条件改善和居民收入水平提高等因素驱动下, 2002~2003年,汽车市场需求、特别是私车需求有所增长,经济型轿车成为增长热点。中国汽车销量爆发式增长,增速分别为37%与35%。 2004年后,中央政府加强宏观调控,控制固定资产投资规模,抑制过热行业的发展;国家整治机动车超载超限的力度加大;国家在道路安全等方面也专门制订了严格的政策和法规;银行对汽车消费信贷全面紧缩,车保费及油价的调整等因素对汽车需求造成一定的影响,使得我国汽车工业尤其是轿车工业增速回落至16%。 2006年起,国家宏观经济运行开始呈现快速增长的强劲势头,汽车尤其是乘用车价格下调很大程度上刺激了消费需求,汽车产销量均创历史新高。 2010年,在购置税优惠、以旧换新、汽车下乡、节能惠民产品补贴等多种鼓励消费政策叠加效应的作用下,汽车产销再次蝉联全球第一。各车型全面增长,自主品牌份额有所提升,汽车出口逐步恢复,大企业集团产销规模整体提升,行业经济效益明显提高。 * 所选样本企业介绍: 本文分析了五家大型汽车企业,它们均在2010年度中国上市公司500强中排名靠前,并且各自在中国汽车行业中具有其核心竞争力。除上汽、一汽、东风这三大中国汽车集团之外,又选取了具有独特优势的中国重汽和广汽长丰两家企业。其中,中国重汽作为老牌国企以及中国重型汽车的代表,广汽长丰作为地方政府大力扶植的新型企业代表。 上海汽车工业(集团)总公司是中国三大汽车集团之一。主要从事乘用车、商用车和汽车零部件的生产、销售、开发、投资及相关的汽车贸易和金融服务。其优势在于财力雄厚,是目前国内领先的乘用车制造商、最大的微型车制造商和销量最大的汽车制造商,2006年度以134.4万辆的整车销量,居全国汽车大集团之首。 |......

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麦肯锡方法 (1).Pdf

...http://www.mmrc.net 麦肯锡方法 管理营销资源中心 M & M Resources Center http://www.mmrc.net 前 言 请把本书视为一个取样器。作为读者,您并不需要把这本书从头读到尾。如果您想从头 读到尾,也没有什么关系,那就从头读到尾好了;如果不想这么办的话,就请浏览一下目录, 只读那些最让您感兴趣的内容。 关于麦肯锡 对于那些不熟悉麦肯锡公司的人,我想费一点笔墨来介绍一下这个被其过去与现在的成 员称之为"公司"的组织的背景情况。麦肯锡公司自 1923 年创立以来,现在已经成为世界上 最成功的战略咨询公司。目前它在世界各地一共拥有 75 家办事机构,雇用了 4,500 名专业 人员。也许它并不是世界上最大的战略公司--有一些会计公司的业务量要更大一些,但可以 肯定的是,它是最有声望的战略公司。麦肯锡的咨询对象包括《财富 100 强》中的大多数企 业,还有许多美国国家和地方的政府结构以及外国政府。在国际商界,麦肯锡这个牌子享有 盛誉。 已经有好几位麦肯锡的资深合伙人凭着自己的这个头衔赢得了国际声誉。劳威尔·布瑞安在 信贷危机时为参议院银行委员会提供过咨询。肯尼奇·奥玛(他最近离开了公司)撰写了数 本关于管理学和未来学的著作,这些书在日本非常畅销。赫伯·汉茨乐在商业和经济事务方 面为德国前总理赫尔穆特·科尔提供过咨询。更为显而易见的是一些麦肯锡的"校友",他们 已经在世界各地居于显要位置:汤姆·彼得,管理学大师, 《追求卓越》的合著者;哈维·格 鲁伯美国运通公司的总裁;阿戴尔·特纳,英国产业联盟的主席,被提名担任该职不下三届。 为了保持自己的领先地位(同时也是为了赢得高额咨询费),公司每年都要从商学院的 毕业生中网络精华。公司以高薪、通过麦肯锡知识精英层次快速提升的美好前景以及与商界 精英打交道的机会来吸引他们。作为回报,公司要求他们全心全意为客户服务,并服从严格 的工作程序,这其中包括几周甚至几个月不能与家人团聚,只准许提交最高质量的工作。对 于那些符合麦肯锡标准的人,提拔是很快的。落伍者很快就发觉自己排在了与公“要么进步, 要么走人”的严厉规章进行赛跑的队伍的后面。 与任何一个强大的组织一样,公司有基于共有价值观和共同经历的强有力的企业文化。 每一位麦肯锡人都经历过一模一样的严格培训,也在办公室煎熬过同样长的时间。对于外人 来说,这可能让人觉得公司过于刻板,让人望而生畏--最近有一本关于管理咨询的书把麦肯 锡比作耶稣会。事实上,这正是我希望在本书中告诉大家的:麦肯锡与它的员工一样富有人 性。 公司也有自己的行话。好多都是缩写:EM、ED、DCS、ITP、ELT、BPR 等等。麦肯锡人把 自己的任务或计划称之为"项目"。在每一个项目中,麦肯锡的团队都会找出他们所追求的" 附加值"的"关键驱动因素"。像大多数行话一样,这多是一些简单的口语化的东西。不过, 一旦这中间的一些行话被人理解,它们对公司以外的生意人就像对麦肯锡人一样有效。 总之一句话,麦肯锡就像任何强大的组织一样,是很复杂的。我希望自己至少能够撩开 管理营销资源中心 M & M Resources Center http://www.mmrc.net 麦肯锡神秘面纱的一角,以便您作为读者能够窥探到一个非常成功的企业的内部运作机制。 关于本书 我把本书分为五个部分。在前三部分,我对麦肯锡人如何看待和解决商业问题的方法进......

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财经法规考前串讲笔记

...第一章 本章概述:     本章是历年从业资格《财经法规》教材中分值较高的一章,而且考生必须高度注意:本章附录部分也是考试的范围,并且注意教材后面的附录大多与《会计法》有一定的关系。     预计本章所占考试分值大概在40%,甚至更高。     注意:文字讲义尽可能按照教材顺序编写,但为了知识更为系统,个别地方可能会前后结合编写。   【问题一】会计法律制度的构成     一、会计法律:     1.由人大及人大常委会制定。只有人大及人大常委会才拥有制定和修改会计法的权限,其他机关无权制定或修改。     2.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范。     (是会计的基本法,是会计制度、会计准则的制定依据。)     3.《会计法》是制定其他会计法规的依据,是指导会计工作的最高准则。     二、会计行政法规:由最高行政机关—国务院制定。     具体包括(注意多选):     《总会计师条例》、《企业会计准则》、《企业财务会计报告条例》。     三、国家统一会计制度:国务院财政部根据《会计法》制定,包括规章和规范性文件。     1.会计规章:由财政部制定,     如:《财政部门实施会计监督办法》、《注册会计师注册办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记帐管理办法》。(注意多选)     2.规范性文件:由主管全国会计工作的财政部门制定,     包括:《企业会计制度》、 《小企业会计制度》、......

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房地产投资分析

...随着通货膨胀率的逐年增加,人民币在国内的购买力也在逐渐降低,把钱存在银行的利率已经无法弥补通货膨胀率带来的贬值,因此,学会理财成为了人们必不可少的内容。如何将你的钱进行最优化的使用,怎样投资才能带来最大的收益,这都是值得我们思考的问题。房地产投资,作为具有高收益的投资行为,一直被很多投资大亨所青睐,其中也蕴含着很多经济学上的知识。作为当今社会的焦点问题,房价不断的攀升给人们的生活带来了巨大的压力。或许你还在为毕业后无法支付首付而发愁,那不如就先了解一下房地产投资是怎样运作的,或许从中可以得到些知识和经验。 关键词:房地产投资,现金流量,筹资分析,房地产市场。 正文: 所谓房地产,是房产与地产的综合,而房地产投资则是地产投资与房产投资的合称。在房地产投资中,地产是第一性的,房产是第二性的,这不仅仅因为在物资形态上房产与地产总是连接一体的,房依地建,地为房用,还因为在法律上,获得了房产的所有权,实际上也同时取得了所占用土地的使用权,在经济上,地价包括在房价之中,房价也是地价的映射。 房地产投资可分为债权投资和股权投资,按其投资方式又可分为直接投资和间接投资。如发行房地产债券,预收房定金和代建工程款,建设贷款和长期抵押贷款等,属于债权投资中的直接投资,购买房地产债券和购买地产信托债券属于债权投资中的间接投资。 那么,房地产投资又有怎样的特点呢? 第一,房地产投资需用资金量大,投资回收周期长。房地产投资具有垄断的特征,一是由于土地本身比较稀缺,再者是中国人口数量庞大。还有,房地产具有长期的使用性,既满足了生活和生产的需要,时间也会很长。 第二,房地产投资不确定因素多,风险大。房地产投资属于国民经济基础性投资活动,受国家和地区的社会经济环境因素影响大,加上需用资金大,投资回收周期长等因素,均使其风险加大。概括起来有以下几点:1,变现风险,由于房地产的不动产性,使得其资金流动性差。2,购买力风险,虽然房地产在通货膨胀时期受到的影响较小,但是由于货币购买力的降低,其租售也受到一定的影响。3,经营性风险,这主要是由于房地产市场的特点,开发商的经营条件,投资者的决策水平和经营水平决定的。4,社会风险,含政策风险和利率风险。5,灾害风险,如自然灾害和人为意外灾害等。 第三,房地产投资回报率高,收益好。风险与收益往往是成正比的,房地产投资的报酬率一般为30%-50%,有的则高达200%!即便是在较低的15%左右,也比3%左右的银行储蓄要高很多。随着人口的不断增加,相信房地产投资只会愈加炙手可热。 房地产投资又有哪些作用呢? 从宏观上来看,房地产投资是房地产业运行的前提和动力,而房地产业是国民经济发展的基础产业,同时,房地产投资能够协调社会总供求与总供给的关系,优化资源配置,增加房地产投资,还可以有效改善城市投资环境。但是房地产投资也有其不良影响,如房地产投资过热,容易造成经济泡沫等。 从微观上来看,房地产投资作为一种投资手段,给投资者带来了许多好处,房地产投资不仅是一种增值手段,更是一种可以避免通货膨胀损失的保值途径。房地产是不动产,比黄金储备更安全,同时又不同于股票等只具有投机性,还有投资与消费的共时性。房地产投资也是一种有效的避税措施,不动产建筑费用可以计提折旧费用,还有很多房地产投资的税收政策。最后,房地产投资很容易受到金融机构的支持,因为房地产本身就可以作为抵押品。 那么,如何进行房地产投资呢,下面介绍一下房地产投资分析的过程。 一、投资者的决策结构 ......

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15分钟学会r

...asked questions R 常见问题解答 http://www.r-project.org 153 分钟学会 R A A This document is generated from L TEXsources compiled with xeL TEX in a Windows platform. The used packages are amsmath, listings, makeidx and so on. 序: , 这篇文档内容的来源多样,既有来自于 R 官方文档(包括 R_intro,R_data,R_admin) 也有来自于互联网的 contributed documents;还有若干来自于 Capital Of Statistics 论坛的讨论 问题。 本文档的目的是为具有一定统计(数学)背景的 R 软件初学者提供一个快速认识 R 软件的 平台,如果你无此背景,可能会对其中的若干表达存在疑问。这篇文档重点不在统计方法上,因 此所列问题不可能详尽到统计学的每个知识点。 R 是一个很庞大的体系,在 CRAN 的 Task Views 上可以清楚地看到贝叶斯推断、聚类分 析、机器学习、空间统计、稳健统计等方法的介绍。而这些方法又通过相应的 R Packages 扩展, 可以说学习 R 是一件没有尽头的事情。 如果你的英文阅读没问题,那么精读一本关于 R 的原版书籍也是一个不错的选择,但这个 开头常常让人很头痛。希望这份 44 页的文档,对你认识、学习 R 是个不错的帮助。 刘思喆 1 2 February 4, 2013 致谢: abel,cran,rtist,Xie Yihui,zhangv … 1 2 http://www.bjt.name/todo sunbjtgmail.com A 前言 1. R 是做什么的? R 是一个有着统计分析功能及强大作图功能的软件系统,是由新西兰奥克兰大学统计学系 的 Ross Ihaka 和 Robert Gentleman 共同创立。由于 R 受 Becker, Chambers & Wilks 创立的 S 和 Sussman 的 Scheme 两种语言的影响,所以 R 看起来 和S 语言非常相似。 2. 在 里可以下载 R 的安装程序? 在 R 的官方网址上,选择网站镜像 http://cran.r-project.org/mirrors.html,比如 UC Berkeley下载软件副本。R 拥有在 Linux,MacOS X,Windows 平台下的各个版本,如果 是 Windows 用户,进入镜像网站,选择 Windows (95 and later) ,进入 base,下载 R-x.x.xwin32.exe。 3. 为什么 R 做 R? 部分是因为两位 R 的作者 (Robert Gentleman 和 Ross Ihaka) 的姓名,部分是受到了贝尔 实验室 S 语言的影响(称其为 S 语言的方言或 GNU S) 。 4. CRAN 是什么意思? CRAN 是 Comprehensive R Archive N etwork 的简写,顾名思义:是拥有同一资料,包括 R 的发布版本,包,文档和源代码的网络集合。 5. 我是新手,我如何开始学习 R? 由于 R 的创立者和维护人员大部分都是统计学家,所以如果你有相关统计背景,将是一个 极好的帮助。如果没有相关背景,R......

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财务报表分析二版答案

...第一章 【引例】 企业并购,不分析财务报表行不行 一、案例的教学目标 考虑到学生已经具备了财务会计或者相关的管理学知识,作为全书的第一个案例,本案例的教学目标是要让学生知道,财务报表分析除了我们可能认识到的对企业财务状况进行把握以外,其作用和价值已经远远超出了财务本身。财务报表分析对企业并购过程中的价值确定具有重要意义。 二、思考题分析要点 (一)购买企业,应该关注的价值以及影响价格的因素 1.企业的价值内涵和表现形式有很多。主要有: (1)企业账面资产价值; (2)企业账面净资产价值; (3)按照企业产能确定的价值; (4)企业净资产的评估价值(主要有成本法和收益法等)。 2.日常企业并购和本案例涉及的价值是:净资产的账面价值和净资产的评估价值。 3.影响价格确定的因素,除了净资产的评估价以外,还应该涉及企业股权交易的比例(在涉及控制权等重要股份转移时,应该考虑这种重要权利的增值因素)、所交易股权的市场状况(证券市场还是非证券市场,牛市还是熊市等)、股权交易双方的购买动机与紧迫性等。 (二)并购过程应该关注的报表项目 1.主要资产的质量状况,特别应该关注经营资产如债权、存货和固定资产的质量状况; 2.企业利润表中的利润质量,特别是企业持续盈利能力的前景; 3.企业现金流量表所表现出的现金周转状况,特别关注企业利润所产生现金流量的能力以及企业投资活动现金流出量所表现出来的企业发展的战略含义等; 4.股东权益变动表所展示出的股权的结构、变化及其对企业的深远影响。 【案例讨论与分析】 中小股东关心的财务状况 一、案例的教学目标 财务报表的不同使用者在关注企业财务状况时应该关注不同的侧面。 二、思考题分析要点 本案例的股东持有一万股,占全部股份的比重较低,股东属于小股东。证券市场的绝大多数股东属于中小股东。 利益决定立场,立场决定关注点。 作为中小股东,其持有企业股份的目的是在买和卖的交易中获取利润。因此,中小股东关心的是与此相关的因素。 中小股东一般应该关心企业短时间内的盈利能力状况、股利分配政策以及企业的现金支付能力。 本案例的股东行为更多地像控股股东。 【案例讨论与分析】 银行看企业的经验 一、案例的教学目标 在与企业有关的经济决策中,除了应该关心财务状况,还应该关心企业的其他非货币方面的信息。 二、思考题分析要点 (一)企业财务报表以外的资源 能够为企业的发展做出贡献的,除了资产负债表中所包含的可以货币计量的资源外,还包括企业财务报表以外的其他资源。主要有: 1.资本资源 主要是指企业的股权结构决定的资源。资本资源决定着企业发展战略、人力资源结构、企业的分配制度以及人力资源政策等对企业长期发展有根本影响的因素。 2.市场资源 市场资源主要包括产品市场和证券市场。企业可以通过产品市场来从事经营活动,获取经常性利润;通过证券市场来融资和投资,谋求企业的快速发展和扩张。 简言之,对于企业发展而言,通过产品市场来发展,是“走”的发展模式;通过证券市场来发展,是“飞”的发展模式。只有两者相结合,才能实现跨越式发展。 3.人力资源 ......

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证券法的未来走向关于金融消费者的法律保护

...氍薹。鍪懿 中国证券法的未来走向 ——关于金融消费者的法律保护问题 叶林1,郭 丹2 ( 1.中国人民大学法学院,北京100872;2.吉林大学法学院,吉林长春130012) [ 摘要】当今各国证券法制正面临艰难的路径选择,有的国家正从证券法向金融服务法转型,有的国家选择了证券法与 金融服务法并存的模式。在证券向金融商品转型、投资者向金融消费者转型以及证券法向金融服务法转型的趋势中,各 类金融服务者和金融消费者存在着相同或相似的委托——受托关系,中国应当在兼顾国情和既有金融监管体制的基础 上,采用证券法与金融服务法并存的证券法制结构。 [ 关键词] 证券法;金融服务法;金融消费者;投资者保护 [ 作者简介] 叶林( 1963一) ,男,天津市人,中国人民大学法学院教授、博士生导师,主要从事商法、合同法研究。 郭 丹( 1970一) ,女.黑龙江省哈尔滨市人,哈尔滨工业大学法学院副教授,吉林大学法学院在读博士生,主 攻民商法、合同法。 【中图分类号】I ) 922.287[ 文献标识码】A 【文章编号】1003—707I ( 2008) 06- 0156一07 [ 收稿日期] 2008—10—30 全国人大常委会于2005年修订的《证券法》,是在 亚洲金融危机后中国进行的最大修法工作之一。此次 修改是在原有法律框架下进行的,没有改变原有法律 的基因,也未触及证券法的发展方向,因此,这次修订 具有一定的局部性。当前,随着全球经济和金融的日 趋融合,正确评估境外证券法的现状,探讨中国证券法 的未来走向,已成为—个重大的研究课题。 争。在此背景下,金融工具和交易手段不断创新,金融 业务和品种不断交叉,出现了混业经营的迹象。为了 顺应金融市场的发展,英国政府于1986年10月27日 出台了《金融服务法》,允许银行从事证券及其他投资, 从而使商业银行成为没有业务界限、无所不包的金融 集团或全能银行。 然而,英国金融监管未跟上混业经营的步伐,英格 兰银行仍然保留着对商业银行的监管权。由于缺乏对 拥有大量非银行业务的银行集团的必要监管,从而诱 发了以巴林银行关闭为代表的多起重大金融事件。为 了迎接金融全球化、自由化和欧元的诞生,英国政府于 1997年提出金融体制改革方案,将银行监管职责由英 格兰银行转移到证券投资委员会.并于10月28日成立 了金融监管服务局( FSA ,负责监管商业银行、住房信 ) 贷机构、投资公司、保险公司以及金融市场清算和结算 体系。 随后,英国议会于1998年7月颁布了《金融服务 和市场法案》,该法在2000年6月获得英国女王批准后 成为规范英国金融业的“基本法”。该法案包括FSA 组织法、对金融行为和经营者的规范、交易规范以及市 场规范等四个主要部分。该法案还取代了此前监管金 融业的法律法规,为英国金融业的发展和监管提供了 一套责权明晰的新框架…。 一、境内外证券法制的转型’ 最近十余年来,境外证券法的突出变化是从证券 法向金融服务法转型。英国在20世纪80年代制定了 《金融服务法》,并于1998年颁布了《金融服务和市场 法案》。对此,有学者视之为初步完成证券法制转型的 标志。日本于2006年颁布《金融商品销售法》,并计划 制定《金融服务法》,正处于证券法制转型的过程中。 美国也不断修改原有证券法律和制定新法,以适应金 融现代化新的发展趋势。 ( 一) 英国证券法制的转型 英国原本没有完整的证券法,该国证券法系由公 司法、银行法、公平交易法和反欺诈法等诸多法律共同......

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经济法复习资料

...第一章 企业法 1. 合伙企业的特征P6 1、有两个以上的投资人共同投资兴办的。 2、合伙协议是合伙企业的基础。 3、合伙企业确定有区别的责任制度。 4、合伙企业属于人合型企业。 2. 合伙企业的类型P6 1、普通合伙企业。由普通合伙人组成,合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任的企业。 2、特殊的普通合伙企业 3、有限合伙企业。指由普通合伙人和有限合伙人组成,普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任,有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任的企业。 3. 普通合伙企业的设立条件和程序P7 条件:1、有两个以上合伙人,并且都是依法承担无限责任(具有完全民事行为能力的人)。2、书面合伙协议(合伙协议是合伙企业存在的法律基础)。3、由各合伙人认缴或者实际缴付的出资(可以用劳务出资)。4、有合伙企业的名称和成产经营场所(应标明‘普通合伙’字样,并不得出现‘有限’或者‘有限责任’字样)。5、法律、行政法规规定的其他条件。 4. 普通合伙企业的财产P8 1、合伙人在合伙企业清算前,不得请求分割合伙企业的财产,但合伙企业法另有规定的除外。2、合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时,须经其他合伙人一致同意,合伙协议另有约定的除外。(其他合伙人有优先购买权)。3、合伙企业以其在合伙企业中的财产份额出质的,必须经过其他合伙人的一致同意。由此给善意第三人造成的损失,由行为人依法承担赔偿责任。 5. 普通合伙企业和有限合伙企业的合伙事务执行(重点掌握)P8 普通合伙企业:合伙人对执行合伙企业事务享有同样的权利。两种方式:1、由全体合伙人共同执行。2、由合伙协议约定或者全体合伙人决定,委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业,执行合伙事务。 有限合伙企业:由普通合伙人执行合伙事务,有限合伙人不得执行合伙事务,不得对外代表有限合伙企业。P11下列行为不视为执行合伙事务:1,、参与决定普通合伙人入伙、退伙。2、对企业的经营管理提出建议。3、参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计事务所。4、获取经审计的有限合伙企业财务会计报告。5、对涉及自身利益的情况,查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料。6、在有限合伙企业中的利益受到侵害时,向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼。7、执行事务合伙人怠于行使权力时,督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼。8、依法为本企业提供担保。 6. 合伙人执行合伙事务的对外效力 普通合伙人:竞业禁止,交易禁止。有限合伙人:没有禁止。不得对抗对待善意第三人。 7. 普通合伙企业的利润分配和亏损分担(重点掌握) P9 合伙企业的利润分配、亏损分担,按照合伙协议的约定办理。 合伙企业未约定或者约定不明的,由合伙人协商决定。 协商不成,由合伙人按照实缴出资比例分配、分担。 无法确定出资比例的,由合伙人平均分配、分担。 合伙企业不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。 8.......

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审计鉴证业务基本准则

... 审计鉴证业务基本准则 第一章  总  则   第一条  为了规范注册会计师执行鉴证业务,明确鉴证业务的目标和要素,确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则(分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)适用的鉴证业务类型,根据《中华人民共和国注册会计师法》,制定本准则。   第二条  鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。   注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时,应当遵守本准则以及依据本准则制定的审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。   第三条  本准则所称注册会计师,是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,有时也指其所在的会计师事务所。   本准则所称鉴证业务要素,是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。   第四条  注册会计师执行鉴证业务时,应当遵守中国注册会计师职业道德规范(简称职业道德规范)和会计师事务所质量控制准则。   第二章  鉴证业务的定义和目标   第五条  鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。   鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度(标准)对其财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)进行确认、计量和列报(包括披露,下同)而形成的财务报表(鉴证对象信息)。   第六条  鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情况,鉴证对象信息可能存在错报,而且可能存在重大错报。   第七条  鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。   在基于责任方认定的业务中,责任方对鉴证对象进行评价或计量,鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。如在财务报表审计中,被审计单位管理层(责任方)对财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)进行确认、计量和列报(评价或计量)而形成的财务报表(鉴证对象信息)即为责任方的认定,该财务报表可为预期报表使用者获取,注册会计师针对财务报表出具审计报告。这种业务属于基于责任方认定的业务。   在直接报告业务中,注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量,或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定,而该认定无法为预期使用者获取,预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。如在内部控制鉴证业务中,注册会计师可能无法从管理层(责任方)获取其对内部控制有效性的评价报告(责任方认定),或虽然注册会计师能够获取该报告,但预期使用者无法获取该报告,注册会计师直接对内部控制的有效性(鉴证对象)进行评价并出具鉴证报告,预期使用者只能通过阅读该鉴证报告获得内部控制有效性的信息(鉴证对象信息)。这种业务属于直接报告业务。   第八条  鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。   合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础。如在历史财务信息审计中,要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平,对审计后的历史财务信息提供高水平保证(合理保证),在审计报告中对历史财务信息采用积极方式提出结论。这种业务属于合理保证的鉴证业务。   有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础。如在历史财务信息审阅中,要求注册会计师将审阅...

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Svm算法简介

...Machine)是Cortes和Vapnik于1995年首先提出的,它在解决小样本、非线性及高维模式识别中表现出许多特有的优势,并能够推广应用到函数拟合等其他机器学习问题中。  支持向量机方法是建立在统计学习理论的VC 维理论和结构风险最小原理基础上的,根据有限的样本信息在模型的复杂性(即对特定训练样本的学习精度,Accuracy)和学习能力(即无错误地识别任意样本的能力)之间寻求最佳折衷,以期获得最好的推广能力 (或称泛化能力)。 以上是经常被有关SVM 的学术文献引用的介绍,我来逐一分解并解释一下。 Vapnik是统计机器学习的大牛,这想必都不用说,他出版的《Statistical Learning Theory》是一本完整阐述统计机器学习思想的名著。在该书中详细的论证了统计机器学习之所以区别于传统机器学习的本质,就在于统计机器学习能够精确的给出学习效果,能够解答需要的样本数等等一系列问题。与统计机器学习的精密思维相比,传统的机器学习基本上属于摸着石头过河,用传统的机器学习方法构造分类系统完全成了一种技巧,一个人做的结果可能很好,另一个人差不多的方法做出来却很差,缺乏指导和原则。 所谓VC维是对函数类的一种度量,可以简单的理解为问题的复杂程度,VC维越高,一个问题就越复杂。正是因为SVM关注的是VC维,后面我们可以看到,SVM解决问题的时候,和样本的维数是无关的(甚至样本是上万维的都可以,这使得SVM很适合用来解决文本分类的问题,当然,有这样的能力也因为引入了核函数)。 结构风险最小听上去文绉绉,其实说的也无非是下面这回事。 机器学习本质上就是一种对问题真实模型的逼近(我们选择一个我们认为比较好的近似模型,这个近似模型就叫做一个假设),但毫无疑问,真实模型一定是不知道的(如果知道了,我们干吗还要机器学习?直接用真实模型解决问题不就可以了?对吧,哈哈)既然真实模型不知道,那么我们选择的假设与问题真实解之间究竟有多大差距,我们就没法得知。比如说我们认为宇宙诞生于150亿年前的一场大爆炸,这个假设能够描述很多我们观察到的现象,但它与真实的宇宙模型之间还相差多少?谁也说不清,因为我们压根就不知道真实的宇宙模型到底是什么。 这个与问题真实解之间的误差,就叫做风险(更严格的说,误差的累积叫做风险)。我们选择了一个假设之后(更直观点说,我们得到了一个分类器以后),真实误差无从得知,但我们可以用某些可以掌握的量来逼近它。最直观的想法就是使用分类器在样本数据上的分类的结果与真实结果(因为样本是已经标注过的数据,是准确的数据)之间的差值来表示。这个差值叫做经验风险Remp(w)。以前的机器学习方法都把经验风险最小化作为努力的目标,但后来发现很多分类函数能够在样本集上轻易达到100%的正确率,在真实分类时却一塌糊涂(即所谓的推广能力差,或泛化能力差)。此时的情况便是选择了一个足够复杂的分类函数(它的VC维很高),能够精确的记住每一个样本,但对样本之外的数据一律分类错误。回头看看经验风险最小化原则我们就会发现,此原则适用的大前提是经验风险要确实能够逼近真实风险才行(行话叫一致),但实际上能逼近么?答案是不能,因为样本数相对于现实世界要分类的文本数来说简直九牛一毛,经验风险最小化原则只在这占很小比例的样本上做到没有误差,当然不能保证在更大比例的真实文本上也没有误差。 ......

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論地方自治權限遭侵害的憲法上救濟

...論地方自治權限遭侵害的憲法上救濟 --以評析司法院大法官會議相關不受理之決議為中心(100年至103年) 壹、前言 有鑑於關於地方自治遭侵的憲法救濟,學者已針對釋字第527號與釋字第533號提出眾多批評與省思,並針對地方制度法第30條第5項、第43條第5項與第75條第8項之間的互動與適用的情狀做眾多的解析,本文將不再針對此部分多作論述。而是試著直接從近四年(100-103年。未整理至104年,係因為104年大法官不受理決議中未有地方自治權限相關之案件)有關地方自治遭侵的大法官不受理決議的理由整理出大法官面對地方自治權限遭侵害議題時,其受理與不受理的認定標準為何?並從整理出的結論來看,大法官受理、不受理的認定標準將之與釋字第527號與釋字第533號所做出的結論做比較,其認定標準與釋字所做出的結論有無吻合?還是有相悖之處?最後,從以上的比較耙梳出大法官面對地方自治爭議的態度究係為何,並引用學者之相關論述,以雲林縣碳費徵收爭議與高雄氣候調適費之徵收爭議,論地方自治權限爭議之核心內涵,來給予大法官態度上的一些修正與建議作結。 貳、100-103年司法院大法官不受理決議之簡評 回顧近四年有關地方自治爭議的所有不受理決議(共六件)之理由,本文將之大略整理成以下情況(五種情況): 一、單純之權限爭議 本案係台北縣政府將執行環境影響評估法之權限授權予台北縣環保局,然行政院環保署以核一、核二廠之爭議係屬中央專屬權限,且此案涉及地方與中央於行使環保相關之權限適用環境影響評估法第二條與環境影響評估法施行細則第三條規定時,對其之法律見解有歧異,故行政院環保署依司法院大法官審理案件法第5條第1項聲請大法官解釋。 而大法官之理由:「然系爭法律既係中央制定並公布適用於全國之法律,中央主管機關即具有法規之解釋權限,地方機關應受其所表示之見解拘束,如地方主管機關依職權執行該中央法規而有適用爭議,依司法院大法官審理案件法第九條規定,仍應請中央主管機關層轉聲請本院解釋,由中央主管機關本於行政一體原則依職權迅速妥為協調與回應,俾使系爭法律維護環境之目的,得藉由中央與地方主管機關之相互協力而實現,尚不得直接聲請本院解釋憲法或統一解釋。」「中央與直轄市、縣(市)間,權限遇有爭議時,由立法院院會議決之,地方制度法第七十七條第一項前段著有明文……本件聲請意旨既自承本件自治事項之爭議,核屬中央與地方機關間之權限爭議,則依上開規定,自應由立法院院會議決之,亦不得逕向本院聲請解釋。」可知,大法官直接從中央法規應由中央機關自為解釋,本為行政一體原則,地方自治團體自應受其解釋之拘束。然大法官此一推論能成立,必須以該中央法規制定並無侵害地方自治權限之上。蓋大法官的思維忽略地方自治團體並非中央行政機關之下級機關。 地方自治團體在憲法和法律保障之範圍內就地方自治事項享有獨立自主之地位。之所以再有罰則之自治條例賦予上級機關事先核定之權力、就地方自治團體針對自治事項所做出的決定予以撤銷、函告無效等監督權力,即係考量基於單一國之法治國原則下,地方自治團體以自我方式處理、自我負責的權限並非毫無限制,仍須有一定之調控方式俾使地方自治團體之自治權限能合於我國憲法與法律,而不至因而凌駕於國民主權的共同意志所形成的憲法與法律之上。然惟須注意,對於地方自治事項上,對於地方自治團體之監督並非上級機關對下級機關之指揮監督關係,而係基於兩個平等之公法人地位,相互有各自有其核心領域之職權,而皆受憲法一定之保障;但就中央之專屬事項中,地方又成為中央之下級執行機關。 ......

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